中大新聞網(wǎng)訊（通訊員張鵬東）審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系一直以來(lái)都未有定論。一方面，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)典觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，鼓勵(lì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有助于激勵(lì)供給方提高產(chǎn)品質(zhì)量。審計(jì)市場(chǎng)也不外如是，增加市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量、鼓勵(lì)事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量會(huì)有助益。另一方面，審計(jì)服務(wù)有其特殊性，審計(jì)客戶(hù)付費(fèi)聘請(qǐng)事務(wù)所出具報(bào)告，而報(bào)告的受眾主要是其他利益相關(guān)方。這就要求事務(wù)所堅(jiān)守獨(dú)立性要求，平衡審計(jì)客戶(hù)和報(bào)告使用者之間的訴求沖突。過(guò)度的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，可能會(huì)迫使事務(wù)所向客戶(hù)做出更多的妥協(xié)和讓步，從而降低審計(jì)質(zhì)量。

在中國(guó)證券市場(chǎng)注冊(cè)制改革背景下，如何發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所這一重要中介機(jī)構(gòu)在提高上市公司質(zhì)量方面的作用？是否應(yīng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間相互競(jìng)爭(zhēng)？審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇又如何影響審計(jì)服務(wù)質(zhì)量？這一監(jiān)管難題亟待研究支持。

基于中國(guó)情境，中山大學(xué)管理學(xué)院張鵬東助理教授與來(lái)自麻省理工學(xué)院（MIT）和廈門(mén)大學(xué)的合作者深入研究了審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶(hù)之間的差旅時(shí)間因城市間開(kāi)通高鐵而大幅縮減后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，表現(xiàn)為審計(jì)客戶(hù)違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概率增加4.5%、獲得非標(biāo)意見(jiàn)的概率降低1.7%、事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)調(diào)整減少1.6%。這一關(guān)系在高鐵開(kāi)通給事務(wù)所帶來(lái)更大競(jìng)爭(zhēng)壓力時(shí)更為顯著，而在客戶(hù)對(duì)審計(jì)質(zhì)量要求較高時(shí)會(huì)被削弱。                                           

近日，該研究成果“The Dark Side of Audit Market Competition”在線(xiàn)刊發(fā)于國(guó)際頂尖會(huì)計(jì)學(xué)期刊Journal of Accounting and Economics。據(jù)悉，Journal of Accounting and Economics是會(huì)計(jì)領(lǐng)域公認(rèn)的三大頂級(jí)刊物之一，也是UTD 24期刊之一，在管理學(xué)界享有極高的學(xué)術(shù)聲譽(yù)。該研究成果是中山大學(xué)管理學(xué)院高水平國(guó)際合作和高質(zhì)量科研成果的重要體現(xiàn)。張鵬東助理教授為本論文的通訊作者，該研究得到國(guó)家自然科學(xué)基金重大項(xiàng)目“會(huì)計(jì)、審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響研究”（71790603）的支持。

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